Kontext:
Der Steueraufwand eines Unternehmens beeinflusst den Jahresüberschuss eines Unternehmens maßgeblich. Dabei sind es insbesondere die Ertragssteuern, die im Fokus von Konzernsteuerabteilung stehen und sowohl am Kapitalmarkt als auch gegenüber Anteilseignern zu kommunizieren sind. Bei international tätigen Unternehmensgruppen setzt sich der Steueraufwand in der Konzerngewinn-und-Verlustrechnung letztlich aus der Summe der Steuerbelastungen vieler Ländern zusammen. Zu den tatsächlich zu zahlenden Ertragsteuern kommen die sog. latenten Steuern, die auf Bewertungsunterschiede zwischen dem gewählten internationalen Rechnungslegungsstandard und den steuerlichen Wertansätzen resultieren. Das Zusammenspiel aus Steuerdeklarationspflichten, Steueraufwand, Steuerrisiken sowie Informationsbedürfnissen für den Jahresabschluss, für Zwischenabschlüsse sowie für Planungsrechnungen stellt dabei eine komplexe Anforderung an die Steuerabteilung einer international tätigen Unternehmensgruppe dar.
Inhalt:
Die vorliegende Dissertation ist im Wesentlichen in drei Kapitel gegliedert. Die Aufgaben, Ziele und funktionale Einbettung der Konzernsteuerabteilung mit detaillierter Beschreibung der Bereiche Tax Compliance, Steuerplanung sowie Steuercontrolling stellen die Anforderungen bzw. den Rahmen an eine Steuerabteilung dar. Im zentralen Kapitel der Arbeit werden die Anforderungen an ein Steuerinformationssystem dargestellt. Dabei werden die theoretischen und technischen Anforderungen an ein solches Planungsmodell erläutert. Die Arbeit basiert dabei auf den praktischen Erfahrungen aus der Umsetzung in einem DAX 30-Konzern, die im dritten Teil konkret, anhand von Beispielen und systematischen Darstellungen ausgeführt werden. Eine thesenförmige Zusammenfassung der Ergebnisse der Arbeit beschließt die Arbeit.
Empfehlung:
Die an der Universität Mannheim unter Leitung von Prof. Spengel sowie in Zusammenarbeit mit dem Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung (ZEW) entstandene Dissertation erfüllt selbstverständlich die durch die Lehre gestellten Anforderungen. An dieser Stelle aber viel bedeutender ist die praktische Relevanz für steuerliche Entscheidungsträger. Diese Arbeit kann wertvolle Impulse zur Strukturierung und Entscheidung beim Aufbau oder der Organisation einer Steuerabteilung bieten. Häufig wachsen gerade auch mittelständische Unternehmen durch die zunehmende Internationalisierung in eine Situation hinein, die künftig eine klar ausgerichtete Steuerfunktion benötigen.
Steuercontrolling im internationalen Konzern
Aufbau eines Steuerinformationssystems
Kamp
Softcover, 246 Seiten
Dissertation Universität Mannheim, erschienen im September 2011 im Josef Eul Verlag, Lohmar – Köln
ISBN: 978-3-8441-0074-7
