Kontext:
Die Abgaben- sowie Finanzgerichtsordnung stellen ein wesentliches und sehr wichtiges Instrument der Rechtsdurchsetzung bei steuerlichen Angelegenheiten dar. Mit annähernd 400 Paragraphen ist die Abgabenordnung (AO) sehr umfangreich und bereits deshalb nicht einfach überschaubar. Dies bedeutet für so manchen Steuerberateranwärter eine große Hürde. Auch in der Praxis hat die Abgabenordnung eine große Bedeutung für eine umfassende Beratung und Durchsetzung der Rechtsinteressen von Mandanten im streitigen Fall gegenüber den Finanzbehörden.
Inhalt:
Das vorliegende Lehrbuch Abgabenordnung von Andrascek-Peter/Braun ist in sechzehn Kapitel untergliedert. Die Autoren führen den Leser in der Einleitung an die Abgabenordnung heran. Hierbei wird ein grober Abriss über die Abgrenzung zu anderen Rechtsgrundlagen des allgemeinen Steuerrechts gegeben. Es wird dabei auf das Verfahrensrecht und die Bestimmungen des materiellen Rechts mit Schaubildern eingegangen. Die einzelnen Abschnitte werden mit Beispielen anschaulich erläutert.
Im zweiten Kapitel wird die Anwendung der Abgabenordnung erklärt. Systematisch wird der Leser an die Bedeutung der Ermittlung des Sachverhalts herangeführt, die sodann zur Ermittlung der richtigen Norm führt. In Kapitel drei, vier und fünf werden Grundlagen wie beispielsweise der Amtsträger, deren Zuständigkeit und die richtige Berechnung der Fristen und Termine dargestellt. Abgerundet werden die einzelnen Kapitel mit Beispielen und Kontrollfragen zu den einzelnen Themen.
Sodann wird im Hauptteil mit Kapitel sechs auf das steuerliche Ermittlungsverfahren übergeleitet. Hierbei geht es um die Grundzüge des formellen Steuerrrechts und die Aufgaben derSteuerbehörden im Detail verständlich zu erläutern. Durch einen Verwaltungsakt und dessen Rechtswirkung führen die Autoren strukturiert und ausführlich in den Kapiteln sieben bis neun. Es werden dessen Bedeutung für die Abgabenordnung sowie in der täglichen Praxis erklärt. Bei fehlerhaften Verwaltungsakten wird auf die Rechtsfolge und die Korrektur im Näheren eingegangen. Es sind in Beispielen die möglichen Fallkonstellationen eines fehlerhaften Verwaltungsaktes mit Rücknahme, Widerruf, Aufhebung und Änderung aufgearbeitet und zum Verständnis mit Kontrollfragen und Übungen ergänzt.
In Kapitel zehn und elf werden daraufhin das Steuerschuldverhältnis, die Entstehung der Ansprüche und die Fälligkeit in gleicher Weise ausführlich gegliedert. Das Erlöschen von Ansprüchen durch beispielsweise Zahlung oder Erlass ergänzen das Steuerschuldverhältnis. Auch hier wird das Thema abschließend mit Beispielen und Kontrollfragen zum besseren Verständnis dargestellt.
Die Kapitel zwölf bis sechzehn stellen spezielle Themen der Abgabenordnung dar. Hierbei sind die Themen der Haftung aus dem Steuerschuldverhältnis, die regelmäßige Außenprüfung durch die Finanzverwaltung, das Rechtsbehelfsverfahren und die Vollstreckung dargestellt. Auf die einzelnen Punkte wird kurz und verständlich eingegangen. Der Leser kann das Wesentliche erfahren und sich durch abschließende Kontrollfragen selbst prüfen.
Abschließend wird in Kapitel sechzehn das Steuerstrafverfahren ausführlich und verständlich erklärt. Hierbei gehen die Autoren auf Grundbegriffe ein. Die Steuerstraftat und ihre Entstehung werden anhand der Paragraphen erarbeitet und die Steuerordnungswidrigkeit sodann abgegrenzt. Ergänzt wird das Kapitel ebenfalls durch Beispiele und Kontrollfragen. Der Rechtsstrand entspricht dem am 1. September 2012.
Empfehlung:
Das Lehrbuch Abgabenordnung ergänzt die Vorbereitung zum Steuerberaterexamen gezielt durch seinen strukturierten Aufbau der einzelnen wichtigen Themen und stellt einen fundierten Lernbegleiter dar. Durch die Beispiele und kleinere Übungsfälle kann der Leser sein Wissen nach den einzelnen Themengebieten abfragen und kontrollieren. Es ist kompakt aufgebaut und handelt jeglichen wichtigen Sachverhalt der Abgabenordnung ab.
Lehrbuch Abgabenordnung
Andrascek-Peter, Braun
Softcover, 457 Seiten
18. Auflage, erschienen 2013 im NWB Verlag, Herne
ISBN: 978-3-482-53628-1
