Subjektive Qualifikationskonflikte bei Direktinvestitionen in den USA

Kontext:

Direktinvestitionen in die USA sind wie grundsätzlich alle grenzüberschreitenden Investitionen von einer wirtschaftlichen oder rechtlichen Doppelbesteuerung bedroht, die von einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen beseitigt werden sollen. Dennoch kommt es aufgrund von komplexen Einzelsachverhalten sowie unterschiedlichen Auslegungen durch die nationalen Finanzverwaltungen immer wieder zu Qualifikationskonflikten und damit zur doppelten Besteuerung.

Inhalt:

Die Dissertation Subjektive Qualifikationskonflikte bei Direktinvestitionen in den USA von Michael Tippelhofer ist an der Ludwig-Maximilians-Universität München entstanden. Die Gliederung der Arbeit erfolgt in acht Kapitel. Nach einer Einführung in die Problemstellung, die Erläuterung der bestehenden Forschungslücke sowie des umzusetzenden Forschungsauftrags analysiert der Autor im zweiten Kapitel die Rechtslage in den USA und in Deutschland im Hinblick auf die Einordnung einer LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft. Kapitel drei analysiert die abkommensrechtliche Situation, zeigt Auslegungsansätze auf und legt die Entwicklung der Rechtsprechung sowie der Literatur dar. Mit dem vierten Kapitel erfolgt eine systematische Würdigung nach subjektiven und objektiven Kriterien. Die Qualifikationsfrage wird untersucht anhand der Zurechnung der gewerblichen Einkünfte zur Gesellschaft oder den Gesellschaftern. Kapitel fünf untersucht in einer wortlautgetreuen Auslegung die Tatbestandsmerkmale Unternehmen eines Vertragsstaates sowie Betreiben. Im folgenden sechsten Kapitel würdigt der Autor die bestehenden teleologischen Argumentationsansätze nach der einschlägigen Literatur. Die Bindungsthese, die Funktionsthese, die Harmoniethese, die Sinnlosigkeitsthese sowie die Gleicheitsthese. Eine dogmatische Würdigung des Verhältnisses des nationalen Rechts zum Abkommensrecht (Kapitel sieben) sowie die abschließende Würdigung (Kapitel acht) fassen die Ergebnisse der Arbeit zusammen und geben einen Ausblick auf Grundlage der eigenen Einschätzung des Autors.

Empfehlung:

Die Dissertation Subjektive Qualifikationskonflikte bei Direktinvestitionen in den USA von Tippelhofer stellt einen wichtigen Beitrag zum Stand der Forschung dar. Die zahlreichen in die fundiert recherchierten Ausführungen eingebundenen Abbildungen erleichtern die Rechtsanwendung für dieses auch in der Besteuerungspraxis immer noch aktuelle Thema.

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Subjektive Qualifikationskonflikte bei Direktinvestitionen in den USA
Tippelhofer
Softcover, 249 Seiten
Dissertation, erschienen 2013 im Josef-Eul Verlag, Lohmar
ISBN: 978-3-8441-0291-8