Kontext:
Die Finanzverwaltung kann Steuerschuldner per Haftungs- oder Duldungsbescheid zur Bezahlung einer fremden Steuerschuld heranziehen. Die genaue Kenntnis der steuerlichen Haftungsvorschriften ist insbesondere für rechtsgeschäftliche Vertreter, für Vermögensverwalter oder etwa für Betriebsübernehmer von großer Bedeutung. Ein umfassendes Handbuch kann die betroffenen Personen auf besondere Situationen vorbereiten und eine Haftungsinanspruchnahme helfen zu vermeiden.
Inhalt:
Das Handbuch Die Haftung im Steuerrecht von Halaczinsky ist in bereits vierter Auflage im NWB Verlag erschienen. Die Gliederung erfolgt in vierzehn Kapitel.
Im ersten Kapitel werden insbesondere die Begrifflichkeiten, die Arten sowie der Umfang der Haftung, der Grundsatz der Akzessorietät mit den bestehenden Einschränkungen sowie der Subsidiaritätsgrundsatz erläutert. Die Haftung der Vertreter (§ 69 AO) von natürlichen oder juristischen Personen, teilrechtsfähigen Personenvereinigungen oder anderen Vermögensmassen, als Verwalter, Berechtigter werden mit Kapitel zwei dargestellt. Die Haftungsvoraussetzungen, der Umfang der Haftung sowie deren Geltendmachung durch die Finanzverwaltung werden angesprochen.
Die Haftung des Vertretenen (§ 70 AO), die des Steuerhinterziehers oder –hehlers (§ 71 AO) oder die durch Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit (§ 71 AO) sind in den nächsten drei Kapiteln erläutert. Die Haftungsvoraussetzungen, der Umfang sowie die Geltendmachung sind jeweils anhand von Beispielen verdeutlicht.
Kapitel sechs zeigt die Haftung innerhalb einer steuerlichen Organschaft (§ 73 AO) auf. Die Haftung von Eigentümern von Gegenständen, die Unternehmen dienen (§ 74 AO) sind mit Kapitel sieben, die des Betriebsübernehmers (§ 75 AO) mit Kapitel acht beschrieben. Es werden hierbei wichtige Tatbestandsmerkmale wie der Unternehmensbegriff oder etwa die Übereignung im Ganzen erklärt. Die Sachhaftung (§ 76 AO) sowie die Duldungspflicht (§ 77 AO) sind gleichfalls in eigenen Kapiteln erläutert.
Mit Kapitel elf werden die Haftungsvorschriften nach den Einzelsteuergesetzen zusammengefasst dargestellt. Im Einzelnen sind dies insbesondere die Haftung nach Lohnsteuerrecht (§ 42d EStG), die des Schuldners von Kapitalerträgen (§§ 44 Abs. 5, 45a Abs. 7 EStG), die beim Steuerabzug für beschränkt Steuerpflichtige (§ 50a Abs. 5 EStG, § 73g EStDV), die durch Ausstellung einer Spendenbescheinigung (§ 10b Abs. 4 EStG), die des Empfängers von Bauleistungen (§ 48a Abs. 3 EStG), die bei Abtretung von Forderungen (§ 13c UStG), die Haftung für Umsatzsteuer bei sogenannten Karussellgeschäften (§ 25d UStG), die für Grundsteuer (§§ 11, 12 GrStG), für Versicherungsteuer (§ 7 Abs. 1 S. 2 u. 3 VersStG) sowie die Vermögenshaftung von Zwischengesellschaften nach dem Außensteuergesetz (§ 5 Abs. 2 AStG).
Die Haftung nach dem Zivilrecht (Kapitel zwölf) beschreibt die Inanspruchnahme von Erben, Testamentsvollstreckern, von Gesellschaftern von Personengesellschaften sowie in Sonderfällen auch von GmbH-Gesellschaftern, von Genossenschafts- oder Vereinsmitgliedern und letztlich auch die privatrechtliche Schadensersatzhaftung. Kapitel dreizehn geht auf das formelle Haftungsrecht zur Geltendmachung der Haftung (§ 191 AO) ein. Der Haftungsbescheid, die Festsetzungsverjährung, die Rechtsbehelfsmöglichkeiten sowie die Zahlungsaufforderung und möglichen Säumniszuschläge werden in Kürze beschrieben. Abschließend wird die vertragliche Haftung und ihre Geltendmachung (§ 192 AO) mit Kapitel vierzehn aufgezeigt.
Per Stichwortverzeichnis am Ende des Handbuchs oder über die Suche in der NWB-Datenbank ist ein Zugriff auf den Volltext möglich. Der Datenbankzugang wird durch den bereitgestellten Freischaltcode im Buchdeckel ermöglicht.
Empfehlung:
Die Haftung im Steuerrecht von Halaczinsky ist ein gelungenes kompaktes Handbuch, mit dem sämtliche steuerrelevanten Haftungsvorschriften dargelegt werden. Die für die Praxis bedeutsamen Haftungsvorschriften werden ausführlich beschrieben und mit entscheidungsrelevanter Rechtsprechung sowie weiterführenden Literaturquellen belegt.
Die Haftung im Steuerrecht
Halaczinsky
Softcover, 293 Seiten
4. Auflage, erschienen 2013 im NWB Verlag, Herne
ISBN: 978-3-482-50584-3
