Kontext:
Unter Umwandlungen wird regelmäßig die gesellschaftsrechtliche Anpassung einer Konzernstruktur an sich verändernde Rahmenbedingungen verstanden. Bereits im nationalen Kontext steht dabei die Steuerneutralität als eines der Kriterien im Vordergrund jeder Gestaltungsberatung. Sobald Umstrukturierungen einen grenzüberschreitenden Bezug haben und somit mindestens zwei Steuerhoheiten tangiert sind, stellen sich zahlreiche weitere Fragen des internationalen Steuerrechts.
Inhalt:
Das Werk Umwandlungen im Internationalen Steuerrecht von Prinz ist in drei Teile mit insgesamt 19 Kapiteln gegliedert.
Im ersten grundlegenden Teil werden die wirtschaftlichen und steuerlichen Aspekte internationaler Umwandlungen erläutert und zugleich erste Gestaltungsgrenzen aufgezeigt. Die internationalen gesellschaftsrechtlichen Vorgaben für eine Umstrukturierung sowie insbesondere die europarechtlichen Grundsätze und Richtlinien werden berücksichtigt. Ein Rechtsvergleich, auch nach dem Recht ausgewählter EU-Staaten, sowie die abkommensrechtlichen Normen und Vorgaben sind bereits Gegenstand der grundlegenden Ausführungen.
Der zweite Hauptteil umfasst die auslandsbezogenen Umstrukturierungen im Einzelnen. Die möglichen Umwandlungen sind dabei nach der Rechtsform der an der Umstrukturierung beteiligten Unternehmen (als Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft) in einzelne Kapitel gegliedert. Dabei wird grundsätzlich zwischen der Hinausumwandlung sowie der Hereinumwandlung unterschieden. Dem Wegzug in das Ausland sowie dem Zuzug ist ein weiteres Kapitel gewidmet, bei dem sowohl die gesellschaftsrechtlichen Anknüpfungspunkte der Sitz- bwz. der Gründungstheorie als auch die steuerlichen Rahmenbedingungen detailiert erläutert werden. Neben den Umwandlungen unter Veränderung der Gesellschaftsstruktur ist auch die Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern unter Berücksichtigung der steuerlichen Verstrickungsregelungen dargestellt.
Im dritten Teil sind praxisrelevante Einzelaspekte ausführlich dargestellt. Die einzelnen Kapitel gehen auf folgende Themenbereiche detailiert ein:
– Steuerliche Gewinnermittlung unter Bezugnahme auch auf verfahrensrechtliche Aspekte
– Einkünfteabgrenzung im Verhältnis zu Betriebsstätten
– Funktionsverlagerungen auch im internationalen Vergleich
– Zielsetzung sog. Advance Pricing Agreements
– Doppelansässige Gesellschaften
– Hybride Gesellschaftsformen unter Ausnutzung von Gestaltungsoptionen
– Gewerbesteuerliche Aspekte der Umstrukturierung
– Grenzüberschreitende Liquidationen auch bei Bestehen von Qualifikationskonflikten
Das Werk beinhaltet ferner ein umfangreiches Stichwortverzeichnis, das über alle Kapitel hinweg einen Direkteinstieg in einzelne Themen ermöglicht. Die Ausführungen entsprechen dem Rechtsstand Oktober 2012.
Empfehlung:
Das im Otto-Schmidt Verlag erschienene Werk Umwandlungen im Internationalen Steuerrecht setzt bereits in der ersten Auflage Maßstäbe hinsichtlich Breite und Tiefe der Ausführungen. Das umfangreiche Werk ist gerade aufgrund seiner stringenten Gliederung sowie der erläuternden Beispiele und Skizzen auch für die steuerlichen Beratungspraktiker von großer Bedeutung.
Umwandlungen im Internationalen Steuerrecht
Pinz (Hrsg.)
Hardcover, 1.189 Seiten
1. Auflage, erschienen 2013 im Otto Schmidt Verlag, Köln
ISBN: 978-3-504-26026-2
