Kontext:
Die Hinzurechnungsbesteuerung durchbricht die Abschirmwirkung ausländischer Kapitalgesellschaften. Der deutsche Gesetzgeber greift auf bestimmte ausländische Gewinne durch, auch wenn diese thesauriert werden. Von der Hinzurechnungsbesteuerung sollen bestimmte als passiv qualifizierte Einkünfte erfasst werden. Die Abgrenzung dieser schädlichen Einkünfte sowie insbesondere weitere Fragen zur Vereinbarkeit mit dem Europarecht werden in der Fachliteratur diskutiert und häufig kritisiert.
Inhalt:
Mit der Dissertation an der Universität Hohenheim zur Neuausrichtung der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung greift Benjamin S. Cortez genau die Tatbestandmerkmale des Außensteuergesetzes auf und erarbeitet Ansätze zur Neuausrichtung. Die Arbeit ist dabei in sechs Kapitel gegliedert.
Nach einer Einleitung, die den Zweck der Hinzurechnungsbesteuerung, die Zielsetzung der Arbeit sowie den Gang der Untersuchung darlegt, erläutert das zweite Kapitel die Regelungen der Hinzurechnungsbesteuerung als Abwehrmaßnahme gegen die Verlagerung von Einkünften in Jurisdiktionen mit niedriger Besteuerung. Cortez stellt dabei die Bedeutung des internationalen Steuerrechts für unternehmerische Entscheidungen, die steuerplanerische Nutzung des internationalen Steuergefälles sowie den konzeptionellen Hintergrund der Hinzurechnungsbesteuerung vor.
Das dritte Kapitel stellt die Hinzurechnungsbesteuerung in der aktuellen Rechtslage dar und schafft so die Grundlage für die kritische Würdigung im nachfolgenden Kapitel. Gesondert untersucht werden hierbei der Aktivitätskatalog, der sog. Motivtest sowie die Niedrigbesteuerung. Im Anschluss an die kritische Würdigung erarbeitet Cortez Reformvorschläge zu den besprochenen Tatbestandsmerkmalen und fasst im letzten Kapitel die Thesen seiner Arbeit zusammen.
Ein umfassendes Literaturverzeichnis enthält die Angaben der Sekundärliteratur, Rechtsquellen sowie der entscheidungsrelevanter Rechtsprechung.
Empfehlung:
Die Dissertation von Cortez zur Neuausrichtung der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung greift einen aktuell viel diskutierten Themenbereich auf und leistet einen gelungenen Beitrag zur Weiterentwicklung der Forschung auf diesem Gebiet. Die fundierten Ausführungen zur Hinzurechnungsbesteuerung de lege lata machen die Arbeit gleichermaßen für den Steuerpraktiker zu einer wichtigen Informationsquelle für ein Thema, das aufgrund seiner Komplexität und Streitanfälligkeit von höchster Praxisrelevanz ist.
Neuausrichtung der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung
Cortez
Softcover, 370 Seiten
Dissertation, erschienen im Januar 2013 im Josef Eul Verlag, Lohmar – Köln
ISBN: 978-3-8441-0218-5
