Kontext:
Die Betriebsstättengewinnabgrenzung wurde mit den Ergebnissen des Berichts zum Authorised OECD Approach neu geregelt. Zwischenzeitlich haben die OECD-Mitgliedstaaten die neue Einkünfteabgrenzungsregelung; d.h. die uneingeschränkte steuerliche Selbständigkeitsfiktion der Betriebsstätte von Ihrem Stammhaus, gesetzlich kodifiziert.
Inhalt:
Die Dissertation Betriebsstättenbesteuerung nach dem AOA von Berner ist im Verlag Mohr Siebeck erschienen. Die Gliederung erfolgt in drei Kapitel sowie eine Zusammenfassung der Ergebnisse. Die Gewinnermittlung von Betriebsstätten, insbesondere die nationalen deutschen Regelungen vor Umsetzung des sog. Authorised OECD Appraoch (AOA) sowie die Neuregelung des Art. 7 OECD-MA bilden die Grundlage der Untersuchung und damit das erste Kapitel. In aller Kürze ist hierbei insbesondere auch der Two-step approach der OECD erläutert. Kapitel zwei stellt die nationale Umsetzung der Neuerungen in § 1 Abs. 5 AStG auf rund 160 Seiten vor und bildet somit den Schwerpunkt der Arbeit. Im Einzelnen werden die Zuordnungsregelungen von materiellen und immateriellen Wirtschaftsgütern, Chancen und Risiken sowie Kapital anhand der sog. significant peoples function dargestellt. Die Tatbestandsmerkmale der Vorschrift sind ebenso wie die Rechtsfolgen der Einkünftefiktion für den DBA- und den Nicht-DBA Fall sowie das Verhältnis von § 1 Abs. 5 AStG zu den einkommensteuerlichen Entstrickungsnormen aufgezeigt. Kapitel drei zeigt sodann bereits Vorschläge zur Nachbesserung auf, zählt Defizite de lega lata auf und macht konkrete Reformvorschläge.
Empfehlung:
Die Dissertaton Betriebsstättenbesteuerung nach dem AOA leistet einen wichtigen Beitrag zum Stand der Forschung. Soweit hier erkennbar wurde § 1 Abs. 5 AStG in dieser aktuellen Fassung erstmals im Rahmen eines Promotionsvorhabens untersucht. Aufgrund der hohen Praxisrelevanz wird diese gelungene Arbeit auch in der Praxis der internationalen Steuerberatung Beachtung finden.
Betriebsstättenbesteuerung nach dem AOA
Eine Untersuchung der Implementierung in § 1 Abs. 5 AStG
Berner
Softcover, 234 Seiten
Dissertation erschienen 2016 im Verlag Mohr Siebeck, Tübingen
ISBN: 978-3-16-154631-0
