Kontext:
Die seit dem Veranlagungszeitraum 2009 geltenden Vorschriften zur Abgeltungsteuer stellen einen Systemwechsel der Besteuerung von Kapitaleinkünften dar. Im Grundsatz soll eine abgeltende Besteuerung an der Quelle erfolgen, die eine Erfassung der Kapitaleinkünfte in der Einkommensteuererklärung für den Regelfall nicht mehr vorsieht. Ferner werden mit dem Systemwechsel die Veräußerungsgewinne den laufenden Kapitalerträgen gleichgestellt. Ein Werbungskostenabzug ist nicht mehr vorgesehen. Im Ergebnis verändert die Abgeltungsteuer damit ganze Anlagestrategien.
Inhalt:
Das Handbuch Abgeltungsteuer ist in neun Kapitel gegliedert. Die Einleitung zeigt die Grundzüge der Abgeltungsteuer auf und würdigt die Vor- und Nachteile auch hinsichtlich der IT-basierten Abbildung durch die Banken. Der systematische Aufbau stellt den persönlichen, sachlichen und zeitlichen Anwendungsbereich der Abgeltungsteuer dar. Insbesondere der sachliche Anwendungsbereich mit Darstellung der laufenden Einkünfte sowie der zu erfassenden Veräußerungsgewinne ist ausführlich erläutert. Weitere Kapitel sind der Ermittlung der Einkünfte mit Erläuterungen zur Verlustberücksichtigung, dem Steuertarif und den Veranlagungsoptionen gewidmet. Die in der Bankenpraxis relevanten Regelungen zur Erhebung der Kapitalertragsteuer mit Darstellung der Bemessungsgrundlagen auch in Sonderfällen des Depotwechsels, bei Übertragungsvorgängen oder die Berücksichtigung ausländischer Steuern sind ausführlich dargestellt. Die Ausführungen zur Besteuerung von in- und ausländischen Investmentfonds sowie sonstige ausgewählte Kapitalanlagen sind die Grundlage für die im letzten Kapitel vorgeschlagenen Gestaltungsansätze. Besprochen werden hierbei Themen wie die Nutzung von sog. Altverlusten sowie von parallelen Wertpapierdepots, Strategien zur Nutzung von Werbungskosten oder alternativen Vermögensanlagen, die nicht der Abgeltungsteuer unterliegen.
Empfehlung:
Die Autoren bringen ihre Erfahrung aus der steuerlichen Beratung von Kreditinstituten sowie von Vermögensverwaltungen in das Handbuch ein. Das Handbuch bietet einen breiten Überblick über die Regelungen zur Abgeltungsteuer. Besonders gelungen sind die detaillierten Ausführungen zur sachlichen Steuerpflicht sowie die Darstellungen der einzelnen Vermögensanlagen mit der tabellarischen Übersicht in der Anlage. Die aufgezeigten Gestaltungsansätze sind überwiegend auch nach Einführung der Abgeltungsteuer noch anwendbar. Das Werk berücksichtigt den Rechtsstand zum Referentenentwurf des Jahressteuergesetzes 2009.
Abgeltungsteuer
Schlotter, Jansen
Hardcover, 322 Seiten
1. Auflage, erschienen im September 2008 im Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart
ISBN: 978-3-7910-2772-2